Реформа налогообложения пенсионных выплат и ДПВ в Казахстане: что изменится в 2026 году

С 1 января 2026 года резиденты Казахстана будут полностью освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН) на все виды пенсионных выплат, включая единовременные изъятия на жилье и лечение. Для добровольных пенсионных взносов (ДПВ), сделанных физлицами, отменяются налоговые вычеты, однако льготы для корпоративного сектора сохраняются. Возврат ранее уплаченного ИПН возможен только для определённых категорий граждан.

Какие реформы анонсированы: основные изменения

С 2026 года вступает в силу обновлённый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Его положения кардинально меняют подход к налогообложению пенсионных выплат:

Все пенсионные выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) для резидентов освобождаются от ИПН.
Льгота распространяется на регулярные выплаты, а также на единовременные изъятия средств на цели приобретения жилья и оплаты лечения.
Выплаты для нерезидентов по-прежнему облагаются налогом по ставке 10%.
Для добровольных взносов (ДПВ), сделанных самим работником, налоговые вычеты отменяются. При этом ДПВ, перечисленные за счёт работодателя, не являются доходом сотрудника и не облагаются налогом.
Корпоративные работодатели сохраняют право на вычет ДПВ при расчёте корпоративного подоходного налога.

Базовые отличия: как система работала до реформы

До 2026 года выплаты из ЕНПФ считались доходом и облагались налогом по ставке 10%. Это касалось обязательных, профессиональных и добровольных взносов. Налог удерживался у источника выплаты — непосредственно фондом при перечислении средств получателю.

Для единовременных пенсионных выплат на жильё или лечение действовали два режима уплаты налога:

немедленная оплата ИПН при получении;
либо отсрочка с последующим удержанием налога равными долями при выходе на пенсию.

В ряде случаев, особенно при использовании единовременной выплаты с отсрочкой, обязательство по уплате налога могло переноситься на годы вперёд. С реформой эти обязательства будут аннулированы — списание отложенных налогов произойдёт автоматически.

Исторический контекст и официальные шаги

Реформа была одобрена подписанием нового Налогового кодекса 18 июля 2025 года. С этого момента власти готовят инфраструктуру и нормативную базу для внедрения изменений. Это ключевое событие определяет новую систему налогообложения пенсионных выплат и демонстрирует стремление государства к упрощению налоговой системы.

7 ноября 2025 года принято постановление правительства о новых правилах начисления профессиональных пенсионных взносов (подробнее о пенсионных накоплениях и новых требованиях). Документ подтверждает систематическую работу по совершенствованию пенсионной системы и показывает преемственность политики.

Общественные обсуждения нового порядка идут на портале Открытые НПА до 28 ноября 2025 года — участники могут дать обратную связь по проекту приказа Минтруда. Каждый желающий может оставить комментарии и предложения, что делает процесс принятия решений более прозрачным.

Интересно, что граждане, использовавшие пенсионные накопления в 2021–2022 годах, могут подать заявление на возврат ранее уплаченного ИПН до 31 декабря 2025 года. Это показывает корректировку политики возврата налогов по пенсионным выплатам и внимание государства к социальной справедливости.

Экономические последствия реформы

Эксперты считают, что отмена ИПН для пенсионеров и новая налоговая политика поддержат бюджетную устойчивость. Освобождение пенсионных выплат и оптимизация специальных налоговых режимов повысят прозрачность и администрирование системы, а также сократят дефицит бюджета (Tver-news.ru, 21.11.2025).

С 2026 года число специальных налоговых режимов сокращается до трёх: для самозанятых, на упрощённой декларации и для фермерских хозяйств. Снижение административной нагрузки и упрощение налоговой системы могут положительно повлиять на бюджет и создать более благоприятные условия для ведения бизнеса.

Основные эффекты налоговой реформы
Изменение	Ожидаемый эффект
Отмена ИПН для пенсионеров-резидентов	Рост доверия к пенсионной системе
Возврат ИПН отдельным категориям	Повышение социальной справедливости
Упрощение налогового режима	Бюджетная устойчивость, снижение нагрузки
Сокращение специальных налоговых режимов	Снижение административных издержек

Почему возврат налогов возможен не для всех

Если ИПН был удержан при досрочном получении выплат (например, на покупку жилья), до конца 2025 года определённые социально уязвимые категории граждан могут подать заявление в ЕНПФ о возврате налога (Tengrinews.kz, Bes.media). После применения стандартного налогового вычета ИПН будет возвращён на индивидуальный пенсионный счёт получателя, если он был удержан.

После 2026 года новый закон не предусматривает возврат удержанных налогов для других групп. Это связано с тем, что освобождение от налогообложения пенсионных выплат действует только с момента вступления нового кодекса в силу и не имеет обратной силы.

Процедуры возврата ИПН
Кто получает возврат	Порядок действий	Срок
Социально уязвимые	Подать заявление в ЕНПФ	До 31 декабря 2025
Граждане, использовавшие накопления в 2021–2022	Подать заявление в ЕНПФ	До 31 декабря 2025
Прочие категории	Возврат не предусмотрен	-

Правила и контроль для самозанятых и бизнеса

С 2026 года установлен новый порядок перечисления пенсионных взносов для самозанятых и работающих через интернет-платформы: платежи должны поступать в ЕНПФ не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным (Kursiv.media). Это показывает адаптацию бизнеса и банковского сектора к новым правилам.

За задолженность свыше 6 МРП последует быстрое уведомление от органов госдохода. При задолженности по пенсионным взносам более 6 МРП местный орган госдоходов направляет уведомление о долге в течение 5 рабочих дней. Это усиление контроля за самозанятыми и индивидуальными предпринимателями призвано обеспечить своевременное поступление взносов в пенсионную систему.

Роль официальных разъяснений ЕНПФ и Минтруда

Регуляторы регулярно разъясняют детали новых порядков. Так, по словам начальника отдела выездного обслуживания столичного филиала ЕНПФ Ак-Марал Темербековой, отмена налога для резидентов минимизирует нагрузку на пенсионеров и упростит оформление выплат (Tengrinews.kz). Это официальное разъяснение от регулятора помогает гражданам лучше понять суть изменений.

Минтруда ведёт открытые обсуждения и готовит подзаконные акты для синхронизации госуслуг с новым кодексом. Такой подход обеспечивает прозрачность процесса и позволяет учесть мнения различных заинтересованных сторон.

Эксперты уверены, что новые налоговые меры помогут сократить бюджетный дефицит и способствовать укреплению экономической стабильности страны. Это показывает поддержку реформы экспертным сообществом и подтверждает обоснованность принятых решений.

Влияние на доверие к пенсионной системе

Освобождение пенсионных выплат от ИПН и возможность возврата ранее уплаченного налога могут повысить доверие граждан к ЕНПФ и стимулировать добровольные накопления (Tver-news.ru, 21.11.2025). Повышение доверия способствует росту пенсионных накоплений и устойчивости системы в целом.

Когда граждане видят, что государство упрощает налогообложение и делает пенсионную систему более прозрачной, они охотнее делают добровольные взносы. Это создаёт положительный эффект для всей экономики.

FAQ по изменению налогообложения пенсионных выплат и ДПВ

Кого касается отмена налога на пенсионные выплаты?: Только граждан-резидентов Казахстана; для нерезидентов налог сохраняется по ставке 10%.
Какие виды выплат затрагивает новая реформа?: Все пенсионные выплаты, единовременные изъятия на лечение и покупку жилья из ЕНПФ.
Что изменится для добровольных пенсионных взносов (ДПВ)?: Отменятся налоговые вычеты по ДПВ для физических лиц. Льготы для работодателей сохранятся — ДПВ, перечисленные работодателем, не считаются доходом сотрудника и подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога.
Можно ли вернуть уже уплаченный ИПН?: До конца 2025 года только социально уязвимые граждане и те, кто использовал накопления в 2021–2022 годах, имеют право на возврат.
Сколько времени длится обсуждение изменений?: Публичное обсуждение проекта приказа Минтруда идёт на портале Открытые НПА до 28 ноября 2025 года.
Как изменится контроль за перечислением ДПВ?: Для самозанятых усилен контроль: опоздание платежа более чем на 6 МРП влечёт оперативное уведомление от госдоходов в течение 5 рабочих дней.
Какие преимущества отмечают эксперты?: Укрепление доверия к системе, упрощение налогообложения, поддержка бюджета, снижение административной нагрузки.
Можно ли ознакомиться с подробностями о передаче пенсионных накоплений?: Да, подробнее читайте в отдельной статье о новых правилах передачи пенсионных накоплений.
Что будет с отложенными налогами по единовременным выплатам?: Если вы ранее использовали единовременную пенсионную выплату с отсрочкой уплаты налога, то с 2026 года эти обязательства аннулируются. Удерживать этот налог при выходе на пенсию не будут.
Когда начнут действовать новые правила?: С 1 января 2026 года. До этой даты исчисление и удержание ИПН будет происходить в прежнем режиме.

Глоссарий: Ключевые понятия реформы

Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ): Государственный оператор системы обязательных и добровольных пенсионных накоплений в Республике Казахстан.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН): Налог с дохода физического лица в размере 10% (по пенсионным выплатам — до реформы). С 2026 года для резидентов отменяется.
ДПВ: Добровольные пенсионные взносы — дополнительные накопления, вносимые индивидуально или работодателем для увеличения будущей пенсии.
Налоговый кодекс: Закон, регулирующий вопросы налогообложения и налогового администрирования в РК. Новая редакция подписана 18 июля 2025 года.
Открытые НПА: Портал для публичного обсуждения нормативных правовых актов, где граждане могут оставлять комментарии и предложения.
Минтруда: Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан.
Резидент: Физическое лицо, постоянно проживающее в Казахстане или находящееся в стране не менее 183 дней в году.
Нерезидент: Физическое лицо, не соответствующее критериям резидента. Для нерезидентов налогообложение пенсионных выплат сохраняется.
МРП: Месячный расчётный показатель — базовая величина для исчисления пособий, налогов и других платежей в Казахстане.
Корпоративный подоходный налог: Налог на прибыль юридических лиц. ДПВ, перечисленные работодателем, подлежат вычету при его расчёте.