Чаевые не облагаются налогом: разъяснения ДГД и новые критерии переводов

Департамент государственных доходов (ДГД) разъяснил, какие доходы физических лиц облагаются налогом, а какие — нет. Чаевые не облагаются налогами и не считаются доходом от оказания услуг или предпринимательской деятельности.

По статье 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Исключение — имущественный доход, полученный лицом, не зарегистрированным как индивидуальный предприниматель (ИП) или не занимающимся частной практикой.

Как облагаются доходы физических лиц

Доходы физических лиц облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10 %. Однако, как пояснили в ДГД, чаевые считаются добровольными переводами от одного человека другому, а не оплатой услуг или признаком предпринимательской деятельности. Поэтому такие поступления не подлежат налогообложению и не требуют подачи отдельной декларации.

Когда обязательно подавать декларацию

Физическое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе, если:

• оно подпадает под требования законов «О противодействии коррупции», «О банках» и других отраслевых законов, предусматривающих обязанность подавать декларацию;
• самостоятельно получило доходы, подлежащие налогообложению — например, от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, от продажи имущества, из зарубежных источников, либо по личному хозяйству, если по ним не удержали налог у источника выплаты.

Декларацию по форме 270.00 нужно подать по месту жительства не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным.

Что изменится с 2026 года

В ДГД напомнили о новых критериях для выявления доходов с признаками предпринимательской деятельности. С 2026 года банки второго уровня и организации, проводящие отдельные банковские операции, будут обязаны передавать в органы государственных доходов сведения о физических лицах, не состоящих на учёте как ИП или частная практика, если на их счета поступило более 100 переводов от разных лиц в течение трёх месяцев подряд на сумму более 255 000 ₸ (3 МЗП; МЗП — месячный расчётный показатель — в 2025 году составляет 85 000 ₸).

Такие операции станут основанием предполагать, что физлицо занимается предпринимательской деятельностью без регистрации. В этом случае потребуется оформить статус индивидуального предпринимателя.

Для справки: новые правила направлены на легализацию доходов физических лиц, которые фактически ведут бизнес через личные счета, но не регистрируются как ИП. Это касается, в частности, фрилансеров, мастеров по оказанию услуг населению, продавцов товаров через маркетплейсы и социальные сети.

Подробнее о том, как регулируются банковские операции и защита прав потребителей в Казахстане — в наших материалах.