Что изменится в налогах и бухгалтерском учете Казахстана с 2025–2026 годов: вычеты, отчетность, льготы и практика

С 2025–2026 годов в Казахстане вводятся новые правила для физических и юридических лиц: меняется шкала ИПН, расширяются вычеты, уточняются ставки по НДС и налогу на имущество. Меняются формы и сроки отчетности — увеличивается значение правильного заполнения электронных счетов-фактур, деклараций 270.00 и 300.00. Действуют льготы для многодетных семей и новые ограничения по продаже недвижимости и ценным бумагам.

Ключевые налоговые изменения: ставки, лимиты и ошибки при вычетах

С 2026 года появится прогрессивная шкала по индивидуальному подоходному налогу (ИПН):

• Доходы до 8 500 МРП (около 33,4 млн тенге в 2026 году) — ставка 10%.
• Свыше 8 500 МРП — ставка 15%.

Размер стандартных вычетов не увеличен — лимит по основному вычету остается на уровне 282 МРП (1 108 824 тенге для 2025 года). Перечень целевых вычетов, например на медицинские услуги, учебу или ипотеку, расширен. Для подтверждения права на налоговый вычет требуется предоставление официальных документов (чеки, договоры).

Наиболее частые ошибки — несвоевременная подача заявления (после 31 марта года, следующего за отчетным), неправильное оформление документов, либо неверная сумма вычета. Нарушения могут привести к отказу или необходимости корректировки декларации.

Параметр	2026 год	2025 год
Основной лимит вычета	282 МРП (1 108 824 тг.)	282 МРП (1 108 824 тг.)
Ставка ИПН до 8 500 МРП	10%	10%
Ставка ИПН сверх 8 500 МРП	15%	—

Предварительная сумма налоговых вычетов — это сумма, на которую физлицо планирует уменьшить свой налогооблагаемый доход при расчете ИПН за 2025 год. Если у вас есть траты на медицину, учебу или ипотеку, вы можете подать заявление работодателю о применении этого вычета. Тот, кто воспользовался этим правом, обязан сдать декларацию (форма 270.00) до 15 сентября 2026 года и приложить подтверждающие документы.

Вычеты и льготы для многодетных семей: новые размеры и условия

С 2026 года вычет по ИПН для многодетных семей предоставляется отдельно на каждого ребенка — 882 МРП на каждого (ранее — на всех общим лимитом). Этот налоговый вычет может быть распределен между родителями или использован одним взрослым целиком. Введена новая льгота: семьи с четырьмя и более детьми освобождаются от налога на имущество при условии, если стоимость жилья не превышает 50 млн тенге.

Применение вычета осуществляется через работодателя либо самостоятельно при заполнении декларации 270.00. Вычет доступен семьям, где на 1 января 2025 года воспитывается четверо и более детей младше 18 лет. Общий размер льготы составляет 282 МРП в год. Ее можно разделить между родителями (по 11,75 МРП в месяц каждому) или применить полностью одному родителю (23,5 МРП).

ИПН на единовременные пенсионные выплаты: разъяснения и практика

С 1 января 2026 года налог с пенсионных излишков убирается полностью. Для новых выплат, которые будут производиться с 2026 года, налог не начисляется. Для старых выплат (полученных до 2026 года), по которым люди выбрали отсрочку уплаты налога, эти долги по налогу будут списаны. Это влияет на сумму средств, которую получатель может использовать для покупки жилья или иных целей.

В официальных разъяснениях КГД отмечено: единовременные пенсионные выплаты, полученные до 2026 года, облагались ИПН по ставке 10%, но допускалась рассрочка уплаты налога на 16 лет. Подробнее — в руководстве по изменениям в пенсионной системе.

Правила безналоговой продажи недвижимости и объектов имущества

Новое правило: чтобы продать недвижимость, гараж, участок или дачу без уплаты налога с прироста стоимости, нужно владеть имуществом более 2 лет. Ранее для старых объектов (купленных до 2026 года) сохраняется правило срока больше 1 года.

Период владения	Начало применения	Условие освобождения от налога
До 2026 года	до 01.01.2026	более 1 года
С 2026 года	с 01.01.2026	более 2 лет

Ставки налога на имущество для физических лиц тоже увеличиваются: на жилье — 0,1%, на коммерческую недвижимость — 1%. Для квартиры стоимостью 50 млн тенге налог по старым правилам составлял 25 000 тенге (0,05%), по новым — 50 000 тенге (0,1%).

С 2026 года сохраняется принцип налогообложения имущества физлиц по кадастровой стоимости, но ставки уточнены: для жилья — 0,1% от стоимости, для коммерческой недвижимости — 1%. Ранее действовали ставки 0,05% и 0,5% соответственно. Рост ставок увеличит налоговую нагрузку на владельцев недвижимости.

Операции с ценными бумагами: освобождения, ограничения и нюансы налогового учета

С 2026 года доходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на KASE, освобождаются от ИПН при условии владения ими более одного года. В противном случае применяется прогрессивная ставка ИПН. Прибыль и убыток по операциям считаются по каждой сделке по отдельности; общий результат складывается на конец года. Также убытки от операций с ценными бумагами можно перенести только на аналогичные доходы в будущем.

Доход считается по каждой операции продажи. Общий итог подводится суммированием всех прибылей и убытков. Если итоговый результат положительный — это доход, с которого платится налог. Если результат ноль или убыток — налог платить не нужно. Ценные бумаги списываются в порядке их приобретения, а комиссии брокера можно включить в стоимость покупки, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу.

Однако комиссии брокера не уменьшают налогооблагаемый доход — это фиксировано в разъяснениях КГД РК. Подробнее об институциональных инвесторах см. анализ крупнейших участников рынка.

Электронные счета-фактуры, зачет и процедура по НДС

Все налогоплательщики, зарегистрированные по НДС, с 2026 года должны выставлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) через единую систему. ЭСФ оформляется в течение 15 календарных дней после отгрузки товара или оказания услуги. В системе ЭСФ необходимо заранее отметить суммы, относящиеся в зачет, — до сдачи декларации 300.00 по НДС.

Отметка суммы НДС, относимой в зачет по ЭСФ — это новая процедура: плательщик НДС должен войти в систему электронных счетов-фактур и отметить суммы налога, которые он берет в зачет. Сделать это нужно до того, как будет сдана основная Декларация по НДС (форма 300.00).

Основные сложности: технические сбои портала, ошибки в реквизитах, задержки с ЭЦП. Судебная практика: Верховный суд в 2025 году подтвердил право на зачет по ЭСФ при наличии фактической оплаты и совершения сделки даже при технических ошибках в ЭСФ.

Типичные технические проблемы: сбои в работе портала ЭСФ, задержки в регистрации счетов, ошибки в реквизитах контрагентов, невозможность подписания ЭЦП. Технические сбои могут привести к срыву сроков и налоговым рискам. Подробнее о цифровизации и новых правилах по НДС — в этой публикации.

Формы и сроки сдачи деклараций 270.00 и 300.00

Срок сдачи формы 270.00 (ИПН и социальный налог) — ежеквартально, до 15 числа второго месяца после отчетного квартала. Форма 300.00 (по НДС) подается ежемесячно, также до 15 числа следующего месяца. С 2026 года физлица, сдающие имущество в аренду, обязаны самостоятельно сдавать 270.00 вне зависимости от того, кто удержал налог — агент или сам арендодатель.

Меняются сроки отчетности. С 2026 года декларацию нужно сдавать в промежутке: не раньше 15 числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца. Соблюдение сроков критично для избежания штрафов и блокировки счетов.

Правила определения даты получения товаров зависят от типа операции:

• Покупки товаров/услуг внутри РК — по дате их фактического получения.
• Импорт из третьих стран — по дате выпуска товара.
• Импорт из стран ЕАЭС — по дате уплаты налога на импорт.
• Услуги нерезидентов — по дате выписки ЭСФ.

Если вы покупаете услуги у зарубежной компании (нерезидента), выписать электронный счет-фактуру нужно после уплаты НДС за этого нерезидента в бюджет. На это дается не более 5 календарных дней с момента уплаты.

Когда применяется освобождение от НДС при продаже жилья и кому оно доступно

С 2026 года отменяется льгота по НДС для застройщиков: все жилые объекты (кроме социального и арендного жилья по госпрограммам) облагаются по ставке 16%. Датой для применения льготы выступает дата начала строительства, определяемая по уведомлению о начале работ.

Продажа жилого дома (или его части) не будет облагаться НДС, только если строительство началось или дом был сдан в эксплуатацию до наступления 2026 года. Датой начала стройки считается дата, указанная в официальном Уведомлении о начале строительно-монтажных работ.

Пример: квартира, реализуемая по госпрограмме, НДС не облагается; коммерческое жилье — начисляется по полной ставке. Это увеличит стоимость жилья для рядовых покупателей. При продаже квартиры по госпрограмме (арендное жилье для очередников) НДС не начисляется; при продаже коммерческого жилья — начисляется по полной ставке.

Советы по подготовке: оптимизация учета и уменьшение рисков

Рекомендуется заранее провести аудит внутренней документации, учесть новые лимиты вычетов, обучить сотрудников работе с ЭСФ и обновить учетную политику. Это минимизирует риски штрафов в переходный период и упростит взаимодействие с налоговыми органами.

Эксперты советуют провести аудит налоговых рисков, обновить учетные политики, обучить персонал работе с новыми формами отчетности и ЭСФ, а также заранее проверить лимиты по вычетам и льготам. Это позволяет минимизировать риски штрафов и ошибок в переходный период.

FAQ — частые вопросы по новым налоговым правилам 2025–2026

В каких случаях не облагается ИПН доход от продажи недвижимости?

Если срок владения превышает 2 года (или 1 год — для объектов, приобретенных до 2026 года).

Какие лимиты налоговых вычетов по обучению или медицине действуют на 2026 год?

Лимиты по целевым социальным вычетам зависят от категории, но основной стандарт — 282 МРП (1 108 824 тенге).

Что делать, если техническая ошибка в ЭСФ привела к рискам по НДС?

Следует подтвердить факт сделки и оплаты. Практика Верховного суда 2025 года подтверждает возможность зачета при таких ошибках.

Нужно ли декларировать сдачу жилья в аренду?

Да, с 2026 года физлица должны самостоятельно сдавать форму 270.00 по всем сдаваемым объектам.

Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на сумму комиссий брокера при работе с ценными бумагами?

Нет, комиссии не учитываются. Это подтверждено разъяснениями КГД.

Освободят ли от ИПН новые единовременные пенсионные выплаты с 2026 года?

Да, с 1 января 2026 года налог с пенсионных излишков убирается полностью.

Каков срок сдачи декларации по НДС (форма 300.00)?

До 15 числа месяца, следующего за отчетным, ежемесячно.

Какой срок владения ценными бумагами дает освобождение от ИПН?

Более одного года для бумаг, обращающихся на KASE.

Глоссарий ключевых терминов

ИПН (Индивидуальный подоходный налог)

Налог, взимаемый с доходов физических лиц.

Форма 270.00

Декларация по ИПН и социальному налогу, подается ежеквартально.

Форма 300.00

Декларация по НДС, подается ежемесячно.

МРП (Месячный расчетный показатель)

Базовая расчетная величина для установления лимитов и нормативов.

Электронные счета-фактуры (ЭСФ)

Документ, подтверждающий сделку и используемый для зачета НДС.

Комиссии брокера

Оплата услуг посредников на рынке ценных бумаг, не уменьшающая налогооблагаемый доход.

KASE

Казахстанская фондовая биржа, на которой обращаются ценные бумаги.